Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы в 2017 году

Специальные налоговые режимы 2017 года в большинстве своем применяются несколько иначе, чем в предыдущие годы, по причине вступления в силу ряда новых норм законодательства. Изучим специфику данных норм подробнее.

Какие специальные налоговые режимы предусмотрены законодательством?

В соответствии с п. 2 ст. 18 НК РФ российские налогоплательщики могут применять в разрешенных законом сочетаниях или по отдельности 5 следующих специальных налоговых режимов:

  • ЕСХН;
  • УСН;
  • ЕНВД;
  • режим уплаты налогов при участии фирмы в соглашениях по разделу продукции (СРП);
  • ПСН.

Указанные налоговые режимы в 2017 году полностью актуальны и могут быть выбраны в порядке, предусмотренном законодательством.

Вместе с тем подходы законодателя к регулированию спецрежимов могут регулярно меняться, и порой очень заметно.

Самый, возможно, консервативный подход законодатель проявляет к режиму при СРП: в нормы, регулирующие его применение, существенные корректировки не вносятся с 2011 года. Исключение — введение приказом ФНС России от 15.05.2017 № ММВ-7-3/[email protected] новой декларации по налогу на прибыль при СРП (отметим, что она заменила ту, что использовалась более 10 лет без изменений).

В нормах, регулирующих другие налоги на спецрежимах, изменений больше.

ЕСХН и УСН: что нового?

Касательно ЕСХН, в подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ появилась норма (введенная подп. «а» п. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 23.06.2016 № 216-ФЗ) о том, что к сельскохозяйственным производителям относятся не только поставщики продукции, но и поставщики услуг, оказываемых другим фермерам при условии, что такие услуги составят не менее 70% от выручки хозяйствующего субъекта.

Ранее ЕСХН могли использовать только производители сельскохозяйственной продукции.

По УСН ключевые изменения следующие:

  1. Увеличен предел доходов, при достижении которого в течение 9 месяцев юридическое лицо не имеет права переходить на УСН, — до 112 млн 500 тыс. руб. Ранее предел доходов юрлица составлял 45 млн руб.
  2. Увеличен предел доходов, при достижении которых за отчетный или расчетный период ИП или юрлицо теряет право на применение УСН — до 150 млн руб. (ранее — 60 млн руб.).
  3. Увеличен предел остаточной стоимости основных фондов юрлиц, играющий аналогичную вышеуказанному пределу роль, — до 150 млн руб. (ранее — 100 млн руб.).
  4. ИП или юрлицо, перешедшие на УСН с ЕНВД, должны уведомить об этом ФНС в течение 30 дней после прекращения уплаты ЕНВД (пп. 46, 47 ст. 2 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ).
  5. Отменено применение до 2020 года коэффициента-дефлятора при определении указанного выше предела доходов (п. 4 ст. 4 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

ЕНВД и ПСН: что нового?

По ЕНВД главное новшество — ИП с работниками получили возможность уменьшать налог при ЕНВД на фиксированные социальные взносы за себя. Суммарно такие взносы и те, что уплачиваются за работников, могут снижать вмененный налог, но не более чем на 50%. Если у ИП на ЕНВД нет работников, то он по-прежнему может использовать сумму фиксированных взносов за себя в уменьшение налога без ограничений (подп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

В части регулирования ПСН основные новшества введены пп. 53–56 ст. 2 закона 401-ФЗ:

  1. В п. 6 ст. 346.45 НК РФ появилась формулировка, что при утрате права на ПСН налогоплательщик может переходить не только на общую систему налогообложения, но и на любую другую доступную: УСН или ЕСХН.
  2. В п. 7 ст. 346.45 НК РФ появилась норма, по которой уплаченный налог по ПСН может за один и тот же налоговый период уменьшить не только НДФЛ, но и налог на УСН или ЕСХН.
  3. В ст. 346.51 НК РФ появился п. 2.1, по которому при неуплате за патент в срок на ИП налагаются штрафы и пени. Ранее ИП переводился в таких случаях на ОСН.
  4. В ст. 346.53 НК РФ в новой редакции изложен п. 1, по которому ИП может вести учет доходов и расходов в одной книге по всем патентам (ранее — должен был в разных книгах по каждому патенту).
  5. Установлен новый коэффициент-дефлятор для исчисления лимита применения ПСН — 1,425 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698).

Новое в спецрежимах 2017 года: ОКВЭД 2 и онлайн-ККТ

Общее для всех рассмотренных выше режимов новшество 2017 года — начало безальтернативного применения классификатора ОКВЭД 2 (ОК 029-2014) во всех правоотношениях, где требуется указание вида деятельности (приказ Росстандарта от 10.11.2015 № 1745-ст).

В уставе организации коды, если они составлены по старому ОКВЭД (ОК 029-2014), следует заменить на приведенные в ОКВЭД 2. В налоговых декларациях за 2016 год (отметим, что это касается всех налогов, а не только спецрежимных), подаваемых в 2017 году, следует применять коды по новому классификатору (письмо ФНС РФ от 09.11.2016 № СД-4-3/21206).

Еще одно новшество для спецрежимников — обязанность применять онлайн-кассы. По общему правилу упрощенцы и плательщики ЕСХН применяют новые кассы с 01.07.2017, а плательщикам ЕНВД и ИП на ПСН дали отсрочку до 01.08.2018 (ст. 7 закона «О внесении изменений в закон о применении ККТ» от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Если кассы в силу их большого дефицита купить не удалось, то нужно иметь хотя бы заключенный контракт на их поставку (письмо Минфина РФ от 30.05.2017 № 03-01-15/33121).

В 2017 году в России не появилось новых специальных систем налогообложения: для ИП и юрлиц, если отдельные нормы закона не ставят тому препятствий, доступны такие налоговые режимы, как ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН и СПР. Нормы, регулирующие применение первых четырех, в 2017 году заметно изменились.

О admin

x

Check Also

Что такое виндикационный иск в гражданском праве?

Что такое виндикационный иск в гражданском праве? Виндикационный иск — один из самых сложных видов ...

Рейтинг@Mail.ru